Подарочный сертификат в рознице: учет и налогообложение

Банк «Русский Стандарт»

ПРИМЕЧАНИЕ. Банк предлагает как обычные, так и виртуальные подарочные карточки. Во втором случае клиент просто получает реквизиты, которые можно вводить при оплате товаров и услуг в интернете. Ниже будет описание только обычного предложения с выпуском пластикового носителя.

Банк «Русский Стандарт» выпускает подарочные карты в нескольких вариантах. В обзоре рассмотрим классический и премиальный вариант. Основные особенности:

Номинал. Обычную карточку можно приобрести с номиналом 1000, 3000, 5000, 10 000 или 15 000 рублей; премиальную — до 600 000 рублей.
Срок действия классического пластикового носителя определяется в индивидуальном порядке, премиального — 1 год.
Стоимость выпуска классического варианта составляет 100 руб. при заказе на сайте (+ доставка почтой 80 руб.), 150 руб. при оформлении в филиале компании, 50 руб. при покупке в магазине-партнере (+ дополнительная комиссия торговой точки). Стоимость премиальной карты фиксирована и составляет 1000 рублей.
Где получить. Оформить стандартный подарочный вариант можно через сайт, а также в офисе и в торговых точках партнеров, премиальный — только в банке.
Дополнительно. Держатели таких карточек также могут получать скидки в магазинах-партнерах «Русского Стандарта». На сайте можно проверить остаток на счете.

Обратите внимание, что приобретение премиального варианта возможно только с предъявлением паспорта, так как зачисляются большие суммы. Однако пластиковый носитель также неименной и может использоваться любым человеком

Преимущества и недостатки

Основные достоинства и преимущества данного предложение:

разнообразие вариантов и номиналов;
возможность оформить карту несколькими способами;
возможность получать скидки.

Главный недостаток — невозможность зачисления произвольной суммы. Кроме того, нет единой информации по сроку действия карточки.

О возврате денег за подарочные сертификаты и карты

Как можно вернуть деньги за подарочный сертификат? Можно ли обналичить подарочную карту? Эти и другие подобные вопросы поступают в Союз потребителей РТ от покупателей и держателей подарочных карт или сертификатов.

Однозначного ответа на эти вопросы нет, т.к. в настоящее время в действующем законодательстве отсутствуют какие-либо конкретные нормы права, регулирующие правоотношения в этой сфере. Тем не менее, в судебной практике можно встретить некоторые разъяснения по данным вопросам.

Тонкости законодательства

Начнем с того, что понятия «подарочный сертификат» или «подарочная карта» в российском законодательстве попросту нет. Суды различных инстанций долгое время не могли прийти к общему мнению в определении понятия подарочного сертификата.

13 октября 2015 судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда РФ в своем определении N57-КГ15-7 пришла к окончательному выводу, что подарочный сертификат является авансом будущей оплаты товара, работы или услуги, а потому к правоотношениям в этой сфере применимы положения Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей».

Судебная практика

Анализ судебной практики в дальнейшем показал, что вернуть деньги за подарочный сертификат или карту можно в следующих случаях:

Резюме

Разнообразие предложений банковских предоплаченных карт поражает. Наиболее интересными предложениями являются:

самым удачным подарком для тех, кто не уверен в сфере интересов одаряемого – карта «Газпромбанка» с упрощенной идентификацией, ведь держатель сможет использовать продукт как обычную банковскую карту;
среди виртуальных версий наиболее интересно предложение «Почта Банка», поскольку есть возможность получения наличности при отсутствии платы за годовое обслуживание и минимальной комиссии за указанную операцию;
MyGift топливная — отличный подарок для автомобилистов;
для детей оптимальный выбор – «Карта школьника» от «Ак Барса», выпускаемая, в том числе в виде браслета;
карточка «ТрансКапиталБанка», предоставляющая возможность пользования средствами банка на условиях кредитной карты.

Главные отличия подарочных карточек этих банков лежат в области скидок и привилегий. Каждый банк имеет свой перечень связанных с ним торговых и иных организаций, где действуют индивидуальные скидки при покупках и свои привилегии по обслуживанию.

Карты банков

Для удобства клиентов — чтобы не ходить в офис по нескольку раз, сначала для оформления, а потом для получения именной карты, банки стали выпускать анонимные карты. По сути, как я уже сказала, анонимными они не являются — они привязаны к лицевому расчетному счету клиента, но на их поверхности отсутствует имя владельца. Это карты моментальной выдачи. То есть с момента обращения в банковскую структуру до получения карт а руки проходит всего несколько минут.

Анонимная банковская карта Сбербанка

Сбербанк предоставляет своим клиентам карты «Momentum» Visa или MasterCard. Это может быть дебетовая карта, оформление которой займет 10 минут при наличии паспорта. Срок действия — три года, бесплатное обслуживание. Тарифы на операции соответствуют стандартным тарифам для дебетовых карт.

Так же клиентам Сбербанка доступна анонимная кредитная карта «Momentum» Visa или MasterCard, получить ее можно так же быстро, но при условии, что у Вас есть банковские вклады на счетах Сбербанка, погашенный или действующий без просрочек потребительский кредит, или зарплатные счета, по движению которых банк предоставляет персональное предодобренное предложение.

Анонимная банковская карта Райффайзен

Популярный кредитный продукт Райффайзен банка «Все и сразу» так же готов предоставить неименную кредитную карту в день обращения в офис. Однако лимит по такой карте банк определяет в течение двух дней. Обслуживание карты составляет 1490 рублей в год, комиссия за снятие в банкомате — 3% +300 рублей, грейс-период составляет 50 дней. Кешбек по карте — 5 % на все операции.

Как вернуть ненужный подарочный сертификат и получить деньги вместо товара

Подарочную карту Спортмастера можно купить как в торговом зале, так и на сайте. Если проживаете в столице или Московской области, закажите и получите карту с помощью доставки на домашний адрес или на работу.

Чтобы приобрести карточку в магазине, обратитесь к сотруднику торгового зала с соответствующей просьбой. Далее необходимо выбрать номинал и оплатить стоимость карты. Также покупатель может выбрать открытку или упаковку для своего подарка.

Если общая сумма чека меньше номинала пластика, то остаток сгорает. Но его можно использовать, выбрав еще товары из наличия в магазине.
Если сумма покупки больше номинала, покупателю нужно доплатить разницу с помощью банковского перевода или наличных.
Есть возможность применить несколько подарочных сертификатов из Спортмастера за одно посещение.

Для подарочной карты или сертификата действуют такие же правила с одним уточнением: при совершении покупок назовите сотруднику кассы номер сертификата и прилагающийся код.

Самостоятельно активировать электронный подарочный сертификат и пластиковую карту перед применением не придется. Процедура осуществляется автоматически при оплате приобретения на кассе или в виртуальном магазине.

Активация ЭПК сопровождается получением ПИН-кода.

Если покупка с применением подарочного сертификата совершается на портале Спортмастера, получите ПИН-код карты, обратившись к заказчику сертификата.

Другие способы восстановления кода:

с помощью кнопки «Получить код» на странице оплаты заказа;
на кассе Спортмастера;
с помощью менеджера интернет-портала.

После процедуры восстановления прежний код будет недействителен. Новая комбинация придет в эсэмэс на телефон получателя.

Понятийный аппарат

Для начала попробуем разобраться, что такое подарочный сертификат (или подарочная карта). Это, по сути, документ, подтверждающий оплату товаров или услуг на определенную сумму – авансовый платеж. Деньги за него получены, а товар еще не отдан. В документе обычно указывается денежный эквивалент, правила использования, срок действия и иногда другие нюансы, которые нужно знать владельцу – например, возрастные ограничения или количество участников (если речь идет о развлекательном мероприятии).

В настоящее время в законодательстве Российской Федерации отсутствует понятие подарочного сертификата, так же, как и нет конкретных норм права, которые регулировали бы спорные вопросы, связанные с ним.

В соответствии со по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар или оказать услугу, не связанные с предпринимательской деятельностью, а покупатель – оплатить.

Но в случае с подарочным сертификатом, который является лишь авансом будущей оплаты товара, продавец и покупатель еще не вступили в правовые отношения. В соответствии со ст. 23.1 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «» (далее – закон о защите прав потребителей) до момента, пока товар не передан покупателю или не оказана услуга, договор купли-продажи будет считаться не заключенным. В установлено, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора, в связи с этим потребитель имеет право отказаться от покупки, а также потребовать возврата уплаченного аванса. Для этого необходимо направить в адрес магазина письменную претензию с требованием вернуть все денежные средства, потраченные на сертификат, или часть суммы, которая осталась после покупки товара (услуги). Вы вправе, например, мотивировать свой отказ от сертификата тем, что в магазине нет подходящей вещи или услуги. В этом случае продавец не может исполнить свои обязательства по договору купли-продажи, а покупатель, в свою очередь, вправе потребовать возмещения. По аналогии вы также вправе воспользоваться сертификатом частично в разное время.

В случае если сертификат приобретался третьим лицом по безналичному расчету, то в данной ситуации предъявителю возвращаемого сертификата рекомендуется указать в заявлении на возврат свои банковские реквизиты. Ведь даже у фактического приобретателя сертификата к моменту возврата могут измениться банковские реквизиты.

В соответствии со номинал сертификата или остаток не потраченной суммы должен быть возвращен в течение 10 календарных дней после написания заявления.

При этом отсутствие чека, подтверждающего факт приобретения подарочного сертификата, по закону не является основанием для отказа в возврате денег, что закреплено в ст. 25 Закона о защите прав потребителей, а также в , которые будут применяться по аналогии с общими нормами, применяемыми к договору розничной купли-продажи. Потребитель вправе ссылаться на свидетельские показания в подтверждение заключения договора и его условий.

Вернуть сертификат может не только тот, кто его приобретал, но и тот, кто получил его в подарок.

Что делать, если срок действия сертификата истек

На данный момент в судебной практике по данному вопросу сформировалось 2 противоположные точки зрения.

Неосновательное обогащение

Исковое заявление о взыскании неосновательного обогащения — образец

Подробнее

Деньги за неиспользованный одаряемым ПС в течение срока его действия подлежат возврату, т. к. являются неосновательным обогащением продавца (ст. 1102 ГК РФ). Так, полученные за ПС деньги нельзя считать безвозмездно полученными, поскольку у продавца возникает встречное обязательство перед держателем ПС принять данный ПС в качестве средства платежа за услугу. Невыполнение данной обязанности в установленный ПС срок, также и по причинам, не зависящим от продавца, не может быть основанием для изменения квалификации правоотношений сторон как безвозмездных. Таким образом, уплаченная за ПС сумма является неосновательным обогащением ответчика и подлежит возврату (Апелляционное определение Московского городского суда от 16.04.2018 по делу № 33-15848/2018).

Еще один практический пример — апелляционное определение Воронежского облсуда от 16.07.2015 по делу № 33-3885: хотя взаимные обязательства сторон прекратились в связи с окончанием срока действия договора, у продавца ПС нет оснований удерживать уплаченные за ПС средства, т. к. никакого встречного представления покупателю предоставлено не было.

Отсутствие нарушения прав покупателя и держателя сертификата

Деньги за просроченный и неиспользованный ПС не подлежат возврату при условии, что у покупателя и держателя ПС объективно была возможность получить информацию об условиях действия такого ПС. Суды квалифицируют факт покупки ПС как акцепт оферты и присоединение к договору использования сертификата. Сам факт установления срока действия ПС не рассматривается как нарушение общегражданских прав (Апелляционное определение суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 21.08.2018 по делу № 33-5613/2018).

Подарочная карта банка «Ак Барс»

Банк «Ак Барс» предлагает 3 варианта тарифов предоплаченных банковских карт:

;
;
.

Есть возможность выпуска карт в рамках платежных систем MasterCard, VISA и МИР. Срок действия – 1 год. Исключение — пополняемая VISA ХК «Ак Барс». Ее срок действия до 5 лет. Дольше можно использовать и «Карту школьника» — 5 и 8 лет для учащихся начальных и средних, а также старших классов соответственно.

Банк является участником бонусной программы «Друг компании». В результате его клиенты могут получать выгоду при оплате товаров и услуг дружественных организаций.

Есть возможность приобретения как пополняемых, так и непополняемых предоплаченных карт. В первом случае по MasterCard при лимите 100000 рублей допускается снятие наличности.

Существенным недостатком предложения является территориальная ограниченность: банк работает в республике Татарстан. Пользование картами за ее пределами может быть сопряжено с дополнительными расходами.

Подарочные карты «Летуаль»

В L’etoile хорошо развиты услуги, направленные на привлечение новых клиентов и повышение лояльности покупателей. К таковым относятся:

использование промокодов;
проведение акций, розыгрышей и распродаж;
реализация подарочных сертификатов (карт).

Сертификаты «Летуаль» представляют собой пластиковые карты стандартного размера. Они упакованы в красивые фирменные конверты, в которых находится информационное вложение (памятка об основных условиях использования подарка). Приобрести можно сертификаты следующего номинала (в рублях):

300;
500;
1000;
1500;
2000;
3000;
5000;
10000.

Приобрести сертификат-подарок можно одним из следующих способов:

В торговых точках сети. Посетителю достаточно обратиться к консультанту или кассиру магазина. Оплата производится по номиналу карты.
На официальном сайте L’etoile. Сертификат можно заказать по интернету. Для этого потребуется заполнить небольшую формуляр и ввести персональные данные пользователя (ФИО, город, адрес электронной почты, контактный телефон для связи, адрес доставки).

Правила использования подарочной карты

Прежде чем получить ответ на вопрос, можно ли обменять сертификат «Летуаль» на деньги, покупатель должен изучить правила его использования:

Активация. Подарочные карты не нужно активировать, так как они сразу же готовы к применению. Достаточно предоставить на кассе выбранные товары и сертификат и покупка сразу же будет оплачена.
Срок действия. Подарки от L’etoile имеют ограниченный период действия. Использовать сертификат нужно в течение 12 месяцев с момента приобретения. В противном случае номинал обнуляется, а карта становится недействительной.
Использование. Прежде чем потратить сертификат на косметику, парфюмерию или сопутствующие товары, нужно помнить о том, что списание денежных средств осуществляется один раз. Если покупатель желает приобрести товар на сумму, превышающую номинал карты, он может доплатить и внести разницу наличными деньгами или безналичным способом. Если сумма покупок меньше номинала, разницы по карте сгорает (повторно воспользоваться сертификатом нельзя и сдача не предусмотрена).
Возврат. Тех, кто интересуется, можно ли вернуть подарочную карту «Летуаль», ждет отрицательный ответ. К сожалению, сертификаты обмену или возврату не подлежат. Поэтому прежде, чем сделать такой подарок родным или близким, нужно убедиться, в его актуальности для одаряемого.

Дополнительные вопросы

Можно ли использовать сертификат после окончания срока действия

Если срок действия ваучера ограничен двумя годами, вы теряете покупательскую способность по истечению этого срока. Однако в течение трех лет (стандартный срок действия) после истечения двухлетнего срока действия вы можете сдать сертификат обратно и получить за него деньги. Из этой суммы будет вычтена прибыль продавца на товар. К примеру, в книжных магазинах прибыль за одну книгу составляет около 30%. Эту долю от суммы продавец имеет право оставлять себе. Остальные деньги за ваучер выдаются клиенту.

Можно ли использовать подарочный сертификат частично?

Конечно! Если сумма подарочного сертификата превышает стоимость покупки, тогда вы сможете использовать его еще раз. Исключением являются сертификаты на проживание в отеле. К примеру, если в сертификате указано трехдневное проживание в отеле, его можно использовать только за один раз.

Кто может использовать подарочный сертификат

Подарочный сертификат – это так называемая бумага на предъявителя. Следовательно, он может быть выкуплен любым человеком. Таким образом, независимо от того, на чье имя был видан сертификат, его может использовать любой человек. Исключения могут применяться к ваучерам на услуги, предназначенные для конкретного человека. Например, некоторые учреждения выдают своим клиентам подарочные сертификаты на день рождения. Они могут быть использованы лишь конкретным человеком.

Могу ли я обменять подарочный сертификат на деньги

В принципе, купон можно обменять только на товары или услуги. Выплатят ли вам за него деньги, зависит от доброй воли владельца магазина или другого учреждения, который его выдал. Владелец не обязан возвращать вам деньги за сертификат. Исключением являются ситуации, когда сертификат был выдан на покупку определенного продукта, которого нет в наличии.

Можно ли получить сдачу при покупке товаров с помощью сертификата

Учитывая тот факт, что ПС по своей правовой сути можно рассматривать как предварительную оплату по договору купли-продажи, предъявитель ПС имеет полное право получить в обмен на него товары или услуги, стоимость которых в общей сложности равна номиналу ПС.

При этом условие правил использования ПС о том, что сдача не сдается и что ПС может быть использован единоразово даже при том условии, что сумма покупки будет ниже его номинала, может быть оспорено со ссылкой на ст. 16 закона «О ЗПП» как ущемляющее права потребителя и, соответственно, не подлежащее применению.

Кроме того, ссылки продавца/поставщика услуг на тот факт, что деньги за неименной ПС, в т. ч. сдача, могут быть возвращены только его непосредственному приобретателю, является несостоятельной, т. к. согласно ст. 388 ГК РФ покупатель ПС имеет право уступить права по такому сертификату иному лицу (в нашем случае таким лицом является одаряемый).

Что делать, если заведение, выдавшее сертификат, обанкротилось

Если заведение объявило о своем банкротстве, подарочный сертификат не может быть использован. Единственное, что остается владельцу – это заявить о стоимости сертификата в ходе производства по делу несостоятельности учреждения. В этом случае выплата денег маловероятна.

Что делать, если вы потеряли подарочный сертификат

Если вы потеряете свой сертификат – вам не повезло. Как упоминалось выше, сертификат – это так называемая бумага на предъявителя. Если он не у вас – значит, его использует кто-то другой.

Доход возникает не сразу

В Письме Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 отмечается: в качестве подарочного сертификата принято понимать документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.

На основании НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В НК РФ указано, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. Согласно НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

Денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем. При этом обмен подарочного сертификата на товары признается реализацией товара.

На этом основании суммы оплаты подарочных сертификатов, полученные организацией (продавцом) от потенциальных покупателей в счет предстоящей поставки товаров, учитываются в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли на дату реализации товаров.

Но в случае, когда по истечении оговоренного сторонами срока подарочный сертификат не был предъявлен покупателем, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с НК РФ.

Рассмотрим еще одну ситуацию, которой дана оценка в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498, А40-65470/2013.

Организация реализовывала собственные подарочные карты (сертификаты) с ограниченным сроком предъявления по договорам, заключаемым с компаниями – юридическими лицами, при условии оплаты карт в размере 100 % от их номинала.

В свою очередь, компании по условиям указанных договоров брали на себя обязательство передать подарочную карту клиентам – физическим лицам, а организация – предоставить товар на основании предъявляемой им подарочной карты.

Арбитры определили: денежные средства, полученные организацией при их реализации, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться физическими лицами в будущем. Обмен подарочной карты (сертификата) на товары признается реализацией товара, в этой связи суммы оплаты карт, полученные организацией (продавцом) от покупателей – юридических лиц в счет предстоящей поставки товаров физическим лицам, учитываются в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли на дату непосредственной реализации товаров.

По условиям договоров был установлен конкретный срок действия подарочных карт, предъявляемых физическими лицами в целях получения у организации товаров, по окончании которого обязательства организации перед держателями таких подарочных карт прекращаются.

Арбитры подтвердили: в случае, когда в течение установленного срока подарочная карта физическим лицом не предъявлялась организации в целях получения соответствующего товара, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается по НК РФ.

Минфин порекомендовал учитывать данную позицию ВС РФ в Письме от 08.02.2019 № 03-03-06/3/7605 во всех случаях реализации подарочных сертификатов.

Инструкция

Обычно сертификаты выпускают в форме пластиковой карты.
В бухгалтерском учете затраты, связанные с изготовлением карт, можно учесть как расходы по обычным видам деятельности, например на счете 44, на дату подписания акта выполненных работ (накладной на получение изготовленных карт)
В налоговом учете вы отражаете расходы на изготовление сертификатов как прочие расходы также на дату подписания документов о получении карт. А «входной» НДС, связанный с изготовлением сертификатов, принимаете к вычету на основании счета-фактуры исполнителя
После получения платы за подарочный сертификат у вас возникают обязательства передать в будущем его предъявителю товары на определенную сумму. Условия такой передачи, как правило, прописываются на самом сертификате. Обычно они таковы:

ограниченный срок действия;
сертификат не возвращается, а также не восстанавливается в случае его утраты или повреждения;
при приобретении товара на сумму меньше номинала разница не возвращается. Покупателю обычно предлагают приобрести дополнительный товар, чтобы сумма покупки была равна стоимости сертификата или превышала ее.

Покупатель, приобретя такой сертификат, подтверждает свое согласие на все указанные в нем условия.
Денежные средства, уплаченные за сертификат, — это аванс в счет будущей реализации товара.
При получении наличных денег за сертификат кассир должен выдать покупателю отпечатанный кассовый чек. Пробивать суммы, полученные от продажи сертификатов, лучше по отдельной секции. Это поможет разделить полученные авансы и выручку от реализации.
ак мы уже сказали, для целей бухгалтерского и налогового учета деньги, полученные за сертификат, — это аванс.
Соответственно, деньги, полученные при продаже сертификата, не учитываются в составе доходов. В налоговом учете доход признается только в момент реализации товара. И тогда же вы учитываете в расходах покупную стоимость переданного в обмен на сертификат товара (работ, услуг).
В бухгалтерском учете сумма полученной предоплаты за сертификат также не признается доходом, а учитывается в составе кредиторской задолженности. Доход возникает при передаче товара покупателю. В этот момент аванс зачитывается в счет оплаты товара. А его покупная стоимость включается в расходы.
Таким образом, при применении в налоговом учете метода начисления доходы в бухгалтерском и налоговом учете признаются одинаково.

НДС с полученных за сертификат денег исчисляете по расчетной ставке — 10/110 или 18/118 в зависимости от того, по какой ставке облагается ваш товар (услуга). А если вы продаете товар, облагаемый по разным ставкам, НДС со всей суммы аванса нужно исчислить по ставке 18/118.

Оприходование возвращенного покупателем товара отражается записью по дебету счета 41, субсчет 41-2, в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с покупателями за возвращенный товар (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») (Инструкция по применению Плана счетов, п. 4.4 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).